Головна > Податки > Бухгалтерський облік > Заполнение 1дф при применении натурального коэффициента при выплате дохода в неденежной форме

Заполнение 1дф при применении натурального коэффициента при выплате дохода в неденежной форме

Продолжаем серию статей с примерами заполнения налогового расчета по форме 1дф. Сегодняшний пример заполнения будет описывать ситуацию, когда предприятие выплачивает доход в пользу физического лица в натуральном виде. В этом случае применяется натуральный коэффициент. Прежде чем перейти к статье, поблагодарим нашего спонсора: многие не верят в успешность торговли на финансовых рынках и ассоциируют форекс торговлю с финансовыми пирамидами. Однако это не совсем так. Правда ли, что Mill Trade пирамида, узнаете на mill-trader.net.

Конечно же время ведения натурального хозяйства, когда, в принципе, отсутствовали денежные отношения между субъектами рынка, осталось далеко в Средних веках. Однако и в современной жизни не редки случаи, когда, желая того или нет, вы получаете доходы в неденежной форме. Тому как отразить данные выплаты в налоговом расчете по форме 1-ДФ посвящена данная публикация.

Как считается натуральный коэффициент в целях расчета НДФЛ с неденежных доходов?

Начнем с того, что согласно пункта 164.5 статьи 164 Налогового Кодекса Украины (далее НКУ), база налогообложения любых доходов, которые выплачиваются в неденежной форме умножается на специальный коэффициент. Он рассчитывается по формуле:

К = 100 (100 — Сн),

где, К — коэффициент, а Сн — ставка налога, которая применяется для налогообложения этих доходов.

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1ДФ (отчет 1 дф)? Инструкция и примеры

Поскольку пунктом 167.1 статьи 167 НКУ предусмотрено две ставки налогообложения в размерах 15% и 17%, в зависимости от суммы выплачиваемого дохода, то рассчитав коэффициент для этих ставок мы получим 1,176471 и 1,204819 соответственно.

Согласно официальных разъяснений, опубликованных в письме Министерства доходов и сборов №1486/10/16-31-17-01-21 от 14.11.2013 года относительно выплат доходов осуществленных в натуральной форме, в графе 3а бланка налогового расчета по форме 1-ДФ отражается вся сумма начисленного дохода, с учетом единого социального взноса, который уплачивается за счет этого дохода и налога на доходы физических лиц, умноженная на соответствующий коэффициент, в зависимости от применяемой ставки налогообложения. В графу 3 проставляется сумма фактически выплаченного дохода в отчетном квартале также  умноженная на соответствующий коэффициент.

Примеры получения дохода в неденежной форме

Читайте также Возврат предоплаты предпринимателю (ФЛП). Как заполнить отчет по форме 1дф?

Проиллюстрируем все сказанное на практике, рассмотрев наиболее часто встречающиеся случаи выплат в неденежной форме.

Несмотря на всю государственную поддержку сельского хозяйства в Украине, наиболее частыми натуральные выплаты остаются на сельскохозяйственных предприятиях. К ним относится доходы с признаками 101 — в виде заработной платы, 102 — по договорам гражданско-правового характера, а также 106 — доходы от сдачи имущества в аренду, в  части выплат за использование паевого имущества или земельного пая.

Хотя есть и общие случаи получения доходов в неденежной форме, которые, как правило, связаны с дополнительными благами для сотрудников предприятия. Ими могут считаться оплата  различных услуг предприятием за своих сотрудников (проезд к месту работы, связь), предоставление питания на рабочем месте, предоставление путевок на отдых и прочее. Такие доходы во вспомогательной таблице для заполнения формы 1-ДФ значатся под кодом 126. Кроме того, сотрудникам предприятия администрация может дарить подарки, для которых предусмотрен код 160. Здесь нужно учесть, что согласно подпункта 165.1.39 пункта 165.1 статьи 165 НКУ, если стоимость подарка не превышает размера 50% минимальной заработной платы на момент получения такого подарка, то она не облагается налогом на доходы физических лиц. Если подарок дороже, то его нужно обложить налогом по соответствующей ставке (15% или 17%).

Читайте также Пример заполнения формы 1дф, если один месяц была налоговая социальная льгота, а два других нет 2014

Пример применения натурального коэффициента и форма 1дф

Теперь рассмотрим конкретный числовой пример и заполним по его условию форму 1-ДФ.

На предприятии ТОВ «Скифы», во ІІ квартале 2014 года производились следующие выплаты доходов в неденежной форме:

  • Сотруднику Иванову А,А., код 2814707172, была выплачена заработная плата за апрель в сумме 1500 грн., май — 1600 грн., июнь — 1700 грн. Вся сумма заработной платы Иванова А.А. по его заявлению была выплачена удобрением «Суперфосфат».
  • С гражданином Сидоровым А,А,, код 2791784562, 15 мая 2014 года был заключен гражданско-правовой договор, на оказание услуг по уборке клубники. Срок действия его истек 15 июня 2014 о чем составлен акт приема — передачи выполненных работ. Ему начислено вознаграждение в размере 2000 грн., которые по его заявлению выплачены клубникой.
  • Гражданину Петрову А.А., код 2685415489, была выплачена арендная плата за земельный пай в размере 5000 грн. По его заявления оплата произведена кормовым зерном.
  • Сотруднику Хорольцу А,А., код 2298654132, был выдан проездной билет для поездок в общественном транспорте, в связи с производственной необходимостью стоимостью 150 грн.
  • Сотруднику Кильницкому М,В., код 2813813575, в связи с сорокалетним юбилеем была подарена микроволновая печь стоимостью 1200 грн.

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1дф 2014. Подробная инструкция и пример

Пример заполнения формы 1дф при применении натурального коэффициента

Все эти выплаты, в соответствии с нормами НКУ, облагаются налогом на доходы по ставке 15%, а база налогообложения умножается на коэффициент равный 1,176471. Как видим сумма налога на доходы физических лиц будет немного больше чем при выплате тех же доходов, но в денежной форме. Поэтому, если предприятие идет на такие выплаты, то помимо сложностей с документальным оформлением оно должно быть готово к  дополнительным расходам на уплату налога на доходы физических лиц, заплатить который придется только деньгами.

Фрагмент формы 1-ДФ за ІІ квартал 2014 приведем здесь.

Дмитрий Дрючин

О Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин написал 115 статей в своем блоге.

Экономист по образованию (закончил СумГУ), с 2005 года имею сертификат аудитора Украины. Практикующий бухгалтер, сейчас являюсь главным бухгалтером на двух предприятиях (сфера строительства и торговли). Даю консультации по ведению бизнеса, организации и восстановлению бухгалтерского и налогового учета. Регулярно пишу статьи о бухгалтерии, финансах, бухгалтерском и налоговом учете, банковских услугах.

Схожі записи

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


один + = 10

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

WordPress: 56.94MB | MySQL:186 | 1,833sec