Головна > Податки > Бухгалтерський облік > Возврат предоплаты предпринимателю (ФЛП). Как заполнить отчет по форме 1дф?

Возврат предоплаты предпринимателю (ФЛП). Как заполнить отчет по форме 1дф?

Продолжаем серию статей с примерами заполнения налогового отчета по форме 1дф в разных ситуациях. Сегодняшняя статья будет с примером заполнения отчета 1дф в случае возврата предоплаты поставщику предпринимателю. Но сначала поблагодарим нашего спонсора: Хромает бухгалтерский учет? Хотите повысить свой профессиональный уровень? Курсы бухгалтеров киев — станьте профессионалом.

К большому сожалению реалии современного украинского бизнеса таковы, что очень часто в процессе выполнения договорных отношений возникают ситуации, когда покупатель возвращает поставщику приобретенный товар, либо требует от него возврата сделанной ему предоплаты. В данной публикации рассмотрим ситуацию, когда юридическое лицо требует вернуть уплаченную предоплату предпринимателя на едином налоге. Как эта операция оформляется документально и отражается в учете и отчетности обоих сторон. В конце приведем примеры заполнения налогового расчета по форме 1дф у юридического лица – покупателя.

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1ДФ (отчет 1 дф)? Инструкция и примеры

Юридический аспект возврата предоплаты

Начнем с юридического аспекта возникшей ситуации. Предварительная оплата в украинском законодательстве регулируется статьей 693 Гражданского Кодекса Украины (далее ГКУ). Для того, чтобы покупатель мог потребовать ее возвращения у него существует масса оснований, приведем некоторые из них:

  • Продавец в процессе поставки не передает покупателю принадлежности товара, без которых его дальнейшее использование невозможно или документы на этот товар, которые указывают на право собственности. (Статья 666 ГКУ)
  • Продавец передает меньшее количество товара нежели это предусматривает договор купли-продажи. (Статья 670 ГКУ)
  • Продавец передает товар не в том ассортименте или с существенными нарушениями качества передаваемого товара. (Статьи 672 и 678 ГКУ)

Данный перечень далеко не полный и более детально с ним можно ознакомиться изучив статьи с 666 по 697 ГКУ, но чтобы лишний раз не волноваться по этому поводу, настоятельно рекомендуем прописать все возможные варианты разрыва договорных отношений на этапе составления и подписания договора купли-продажи.

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1дф 2014. Подробная инструкция и пример

Налоговый аспект предоплаты у покупателя

В учете покупателя перечисление аванса никак не отразиться, поскольку данная операция не завершена и расходы у юридического лица появятся только после получения товара. Конечно, это не касается НДС, в случае если предприниматель-продавец является его плательщиком, но об этом немного позже. Единственное что предприятие обязано сделать это отразить в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» налогового расчета по форме 1-ДФ сумму сделанного аванса, а в графе 5 этого расчета поставить признак дохода 157.

Налоговый аспект предоплаты у поставщика

Получение предоплаты предпринимателем на едином налоге, который относится к ІІІ или V группе напрямую скажется на сумме единого налога. Поскольку согласно пункта 292.3 статьи 292 Налогового Кодекса Украины (далее НКУ) такие суммы он обязан обложить единым налогом в зависимости от выбранной ставки. Если же  помимо этого предприниматель еще и является плательщиком НДС, то он выписывает налоговую накладную на всю сумму полученной предоплаты на дату получения аванса.

Читайте также Пример заполнения формы 1 дф с кодом 157

Возврат предоплаты. Налогообложение покупателя и продавца

Далее наступает момент возврата предоплаты. Согласно подпункту 5 пункта 292.11 статьи 292 НКУ, не являются доходом предпринимателя на едином налоге суммы средств, которые возвращаются покупателю товаров, в случае разрыва договора, возврата товара или получения письма-заявления с просьбой вернуть полученный аванс. Поскольку в нашем случае отгрузки товара не было, то нужно позаботиться о том, чтобы покупатель написал такое письмо-заявление, указанное в НКУ. На его основании предприниматель, независимо от группы, к которой он относится, делает корректировку в своей книге учета доходов или доходов и расходов. В соответствующей графе книге проставляется дата, когда предоплата возвращена и ее сумма. Если предприниматель является плательщиком НДС, то согласно пункта 192.1 НКУ, он обязан выписать корректировку к выписанной ранее налоговой накладной, на сумму возвращенного аванса. Вследствие чего, уменьшить свои налоговые обязательства в том периоде, когда предоплата возвращена. Одновременно с этим предприятие-покупатель на основании этой корректировки должно уменьшить свой налоговый кредит, полученный ранее на туже сумму.

Таким образом, предприниматели на едином налоге III и V группы откорректируют свой доход и НДС (у кого есть).

Читайте также Пример заполнения формы 1дф, если один месяц была налоговая социальная льгота, а два других нет 2014

Возврат предоплаты предпринимателю. Заполнение формы 1дф

Теперь юридическому лицу остается откорректировать форму 1-ДФ, поданную раньше с доходом частного предпринимателя. Чтобы это сделать, не нужно подавать никаких уточняющих расчетов. Как утверждают специалисты  министерства доходов и сборов достаточно подать такой расчет за текущий период, в  котором указать сумму выплаченного дохода частному предпринимателю со знаком «-». Текст разъяснения налоговой службы из Базы Знаний ЗИР читайте тут http://byhgalter.com/forum/?mingleforumaction=viewtopic&t=30 . На практике это будет выглядеть так:

Допустим, что в январе 2014 года предприятие «Скифы» сделало предоплату частному предпринимателю Хорольцу М.В. в размере 5000 грн. за канцелярские товары. Однако в силу того, что предприниматель не обеспечил своевременную их поставку, предприятие написало письмо-заявление с просьбой вернуть полученный аванс. В мае 2014 года аванс, полученный Хорольцом М.В. был возвращен.

По итогам I квартала 2014 года предприятие «Скифы» должно подать расчет по форме 1-ДФ, с указанием суммы дохода, выплаченной Хорольцу. Пример заполнения формы 1дф за первый квартал смотрите здесь.

В отчете за ІІ квартал 2014 предприятие «Скифы» обязано откорректировать выплаченные доходы предпринимателю. Пример заполнения формы 1дф за второй квартал смотрите здесь.

Дмитрий Дрючин

О Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин написал 115 статей в своем блоге.

Экономист по образованию (закончил СумГУ), с 2005 года имею сертификат аудитора Украины. Практикующий бухгалтер, сейчас являюсь главным бухгалтером на двух предприятиях (сфера строительства и торговли). Даю консультации по ведению бизнеса, организации и восстановлению бухгалтерского и налогового учета. Регулярно пишу статьи о бухгалтерии, финансах, бухгалтерском и налоговом учете, банковских услугах.

Схожі записи

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


8 × = пятьдесят шесть

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

WordPress: 56.93MB | MySQL:185 | 1,962sec

MAXCACHE: 0.88MB/0.00072 sec