Заработная плата начислена, но не выплачена. Нужно ли платить налог на доходы физических лиц и единый социальный взнос?

Наше предприятие занимается доставкой сборных грузов из Китая. В связи с тем, что заказчик не рассчитался с нашим предприятием, у нас нет возможности выплатить работникам заработную плату. Заработная плата начисляется два раза в месяц: аванс 19 числа, заработная плата – 5. Должны ли мы оплатить НДФЛ и ЕСВ с начисленного дохода. Если да, то когда?

Согласно пункту 168.1.1 Налогового кодекса, налоговый агент, который начисляет, выплачивает или предоставляет налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог на доходы физических лиц. Когда предприятие выплачивает заработную плату своим работникам, то одновременно с ее выплатой, в бюджет уплачивается налог на доходы физических лиц и единый социальный взнос.

Если налогооблагаемый доход начисляется но не выплачивается налогоплательщику, то налоговый агент все равно должен перечислить в бюджет суммы начисленного и удержанного единого социального взноса, а также удержанного налога на доходы физических лиц.

Сроки уплаты налога на доходы физических лиц

Согласно пункту 168.1.5 Налогового кодекса, если налогооблагаемый доход начисляется но не выплачивается, то НДФЛ в бюджет нужно перечислить в сроки, установленные для месячного налогового периода.

Согласно пункту 49.18 НКУ месячная налоговая декларация подается в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем ​​месяца. А согласно пункту 57.1, денежное обязательство, определенное в налоговой декларации уплачивается в течение 10 календарных дней за последним днем ​​предельного срока для представления такой декларации.

То есть НДФЛ с начисленного, но не выплаченного дохода за определенный месяц, нужно заплатить в бюджет не позднее 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​месяца.

Сроки уплаты единого социального взноса

Согласно пункту 8 статьи 9 Закона «О ЕСВ» от 08.07.2010 № 2464-VI единый социальный взнос, начисленный за соответствующий базовый отчетный период уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом.

Согласно пункту 4.3.6 Инструции о порядке начисления и уплаты единого социального взноса начисленные за соответствующий базовый отчетный период суммы единого взноса уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, независимо от выплаты заработной платы и других видов выплат, на суммы которых начисляется единый взнос.