Головна > Податки > Бухгалтерський облік > Розрахунок лікарняних 2015. Визначення страхового стажу, розрахунок середньої зарплати. Інструкція та приклади

Розрахунок лікарняних 2015. Визначення страхового стажу, розрахунок середньої зарплати. Інструкція та приклади

Прийняття Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов’язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці» від 28.12.2014 р. призвело до того, що Закон України 2240-ІІІ «Про загальнообов’язкове соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р, яким продовж останніх років користувались при нарахуванні лікарняних, втратив чинність. Відтепер, всі питання, пов’язані з лікарняними листами, регламентуються Законом України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 1105-ХІVвід 23.09.1999 р. в редакції ЗУ№ 77-VIII.

Читайте також Розрахунок лікарняних 2014. Інструкція та приклади

Діюче законодавство передбачає чималі штрафні санкції за невірний розрахунок допомоги по тимчасовій непрацездатності. Ця стаття допоможе встигнути за змінами в законодавстві і уникнути помилок.

Як страховий стаж впливає на розмір допомоги

Допомога по лікарняному листу є повною або частковою компенсацією втраченого робочого часу за період хвороби. Розмір допомоги залежить від страхового стажу. Перші п’ять днів тимчасової непрацездатності оплачує роботодавець, починаючи з шостого дня оплата проводиться за рахунок коштів Фонду соціального страхування. І ось тут починаються перші непорозуміння.

Згідно ст.24 ЗУ № 1105-ХІV допомога виплачується в розмірі:

  • 50% середнього заробітку якщо стаж менше трьох років;
  • 60% — при страховому стажі від трьох до п’яти років;
  • 70% — якщо стаж складає від п’яти до восьми років;
  • 100% — для осіб, чий страховий стаж перевищує вісім років.

Водночас відповідні зміни не були внесені в Постанову КМУ «Про затвердження Порядку оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві, за рахунок коштів підприємства, установи, організації» № 439 від 06.05.2001 р., за якою допомога призначається у розмірі:

  • 60 % середнього доходу, якщо страховий стаж до п’яти років;
  • 80% — при стажі від п’яти до восьми років;
  • 100% — якщо стаж більше восьми років.

Невідповідність у нормах законодавства приводить до того, що у випадках, коли страховий стаж працівника менше 8 років для розрахунку лікарняного потрібно застосовувати різну середньоденну заробітну плату: перші 5 днів за рахунок підприємства оплачуються за Постановою 439, наступні – за ЗУ 1105-ХІV. Але, оскільки статтею 8 розділу VІІ ЗУ № 1105-ХІV передбачено застосування нормативних актів до внесення до них відповідних змін в частині, що не суперечить цьому закону, вважається доречним і перші п’ять днів розраховувати згідно нових тарифів. Ця норма діє для всіх страхових випадків, починаючи з 01.01.2015 року. Якщо працівник захворів, наприклад, 30 грудня 2014 року, то незважаючи на те, що лікарняний буде нараховуватися в 2015 році, розрахунок потрібно проводити за старими нормами.

Як визначити розрахунковий період в цілях розрахунку лікарняних?

Для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності враховується заробітна плата за попередні шість місяців з першого по перше число перед настанням страхового випадку (п.4 Постанови «Про обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням» №1266 від 26.09.2001 р.).

В разі якщо до настання страхового випадку працівник не відпрацював на підприємстві півроку, для розрахунку допомоги потрібно керуватися нормами, визначеними в п.4 ст.19 ЗУ № 1105-ХІV. Тобто, якщо протягом 12 місяців напередодні страхового випадку у працівника сумарно немає шести місяців страхового стажу, то допомога розраховується виходячи з нарахованої заробітної плати, але не вище розміру мінімальної зарплати (з розрахунку на місяць), встановленої на момент настання страхового випадку.

Читайте також Як розрахувати лікарняний, якщо робітник працює за змінним графіком та ночами

Оскільки розрахунок страхового стажу проводиться виходячи зі сплаченого мінімального внеску, то запису в трудовій книжці буде недостатньо для його підтвердження. Для визначення наявності страхового стажу працівник повинен надати довідку з Пенсійного Фонду України з даними персоніфікованого обліку відомостей про застрахованих осіб. Відповідні роз’яснення надані в листі Виконавчої дирекції Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності № 2.4-17-92 від 17.01.2015 року.

У випадку, якщо застрахована особа сумарно має потрібний страховий стаж, то допомога розраховується за фактично відпрацьовані місяці з першого по перше число. Якщо працівник не відпрацював жодного  повного місяця, то допомога обчислюється за фактично відпрацьований час.

Слід зазначати, що місяці в яких заробітна плата не нараховувалась, або не було виплат, які входять до нарахування допомоги по лікарняному листу, не виключаються з розрахунку.

Приклад визначення розрахункового періоду для розрахунку середньої зарплати

Макаров П.С. захворів з 03 березня 2015 року. Розрахунковим є період з 01 вересня 2014 року по 28 лютого 2015 року.

Приклад визначення розрахункового періоду, коли працівник не відпрацював на підприємстві шість місяців

Скачкова Т.П. прийнята на роботу 17 листопада 2014 року, а з 10 лютого 2015 року захворіла. За довідкою, наданою з Пенсійного Фонду України жінка була працевлаштована та сплачувала внески не менше ніж мінімальні з 01 лютого 2014 року по 11 вересня 2014 року. За 12 місяців, що передують страховому випадку (з 01 лютого 2014 року по 01 лютого 2015 року) працівниця має страховий стаж:

за попереднім місцем роботи — 7 повних місяців

за місцем працевлаштування – 2 повних місяці.

Отже, сумарний страховий стаж складає 9 місяців. Таким чином, в розрахунок допомоги входить фактично нарахована зарплата за період з 01 грудня 2014 року по 31 січня 2015 року.

Читайте також В яких випадках лікарняний лист не оплачується?

Приклад

Петрова Н.С. працює на підприємстві з 13 жовтня 2014 року з посадовим окладом 1700 грн., з 16 січня 2015 року була відсутня на роботі в зв’язку з хворобою. За даними персоніфікованого обліку ПФУ жінка сплачувала внески по 03 березня 2014 року. За період 01 січня 2014 року по 01 січня 2015 року працівниця має 2 місяці стажу за попереднім місцем роботи та 2 повних місяці за останнім місцем. Отже, сумарно жінка не має шести місяців страхового стажу і розрахунок допомоги потрібно проводити за період з 01 листопада 2014 року по 31 грудня 2014 року виходячи з 1218 грн. (мінімальної зарплати) на місяць.

Виплати, що включаються до розрахунку середньої зарплати в цілях розрахунку лікарняних

Згідно п.7-9 Порядку 1266 до розрахунку середньої заробітної плати для нарахування лікарняних включають основну та додаткову заробітну плату, надбавки за шкідливість, вислугу, місячні премії та інші виплати з яких утримується єдиний соціальний внесок. До розрахунку не включаються суми нараховані за період перебування на лікарняному та в період відпусток.

Разові премії та матеріальні допомоги входять до розрахунку в повному обсязі, якщо в місяці їх нарахування працівник не знаходився на лікарняному. В разі якщо працівник хворів в місяці нарахування разових виплат, то вони беруться до розрахунку пропорційно відпрацьованому часу.

Слід зауважити, що для розрахунку включається заробітна плата в межах максимальної суми, з якої утримуються страхові внески. В 2015 році з 01 січня по 30 листопада ця величина дорівнює 20706 грн., з 01 грудня –23426 грн.

Як нарахувати допомогу по тимчасовій непрацездатності?

Для розрахунку лікарняного листа потрібно визначити страховий стаж, середньоденну допомогу та кількість днів або годин, які підлягають оплаті. Середньоденна допомога розраховується шляхом ділення доходу за шість місяців на кількість відпрацьованих днів (годин) за розрахунковий період.

Кількість днів, які підлягають оплаті, вираховуються згідно графіку роботи за відповідний період. Сума допомоги розраховується шляхом множення середньоденної допомоги на час, який був втрачений внаслідок хвороби.

Загальний приклад розрахунку лікарняних

Мартинов С.П. з 18.02.2015 р. по 06.03.2015 р. перебував на лікарняному. Графік роботи працівника – з понеділка по п’ятницю, субота та неділя – вихідні. Посадовий оклад співробітника складає 2100 грн., страховий стаж – більше 10 років. Розрахунок середньоденної допомоги буде виглядати так:

Місяць

Кількість відпрацьованих днів

Сума нарахованого доходу

січень 2015

19

2100

грудень 2014

23

2100

листопад 2014

20

2100

жовтень 2014

23

2100

вересень 2014

22

2100

серпень 2014

20

2100

Всього

127

12600

Середньоденна допомога становить: 12600 грн. : 127 днів = 99,21 грн. За період хвороби було втрачено 13 робочих днів, з них за рахунок роботодавця – 3 (оскільки на перші п’ять дні хвороби припадає тільки три робочих дні).

Отже сума нарахованої допомоги становить:

99,21 грн. * 13 днів = 1289,73 грн., в тому числі 297,63 грн. – за рахунок роботодавця.

Читайте також Від чого залежить розмір допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні)?

Приклад розрахунку лікарняних коли у розрахунковому періоді була відпустка та лікарняні

Степанова В.В. працює з посадовим окладом 1820 грн. З 01 жовтня по 31 жовтня 2014 року працівниця перебувала у тарифній відпустці, а з 01.12.2014 року по 11.12.2014 р. – хворіла. У грудні їй було нараховано 812 грн. допомоги за лікарняним та 987 грн. заробітної плати за 15 робочих днів. З 20.02.2015 року по 02.03.2015 року жінка знаходилась на лікарняному по догляду за хворою дитиною. Страховий стаж працівниці – 7 років. Середньоденна допомога по догляду за дитиною вираховується:

Місяць

Кількість відпрацьованих днів

Сума нарахованого доходу

січень 2015

19

1820

грудень 2014

15

987

листопад 2014

20

1820

жовтень 2014

0

0

вересень 2014

22

1820

серпень 2014

20

1820

Всього

96

8267

Середньоденний доход становить: 8267 грн. : 96 днів = 86,11 грн.

Середньоденна допомога складає 70% середньоденного заробітку и дорівнює: 86,11 грн. *70% = 60,28 грн.

За 7 втрачених днів допомога становить: 60,28 грн. * 7 днів = 421,96 грн. Лікарняний з першого дня оплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування.

Приклад розрахунку лікарняних коли у розрахунковому періоді була матеріальна допомога

Романова Л.В. працює з окладом 2500 грн. В вересні працівниця отримала відпускні в розмірі 2700 грн та допомогу на оздоровлення в сумі 1500 грн., робочих днів в цьому місяці не було. В грудні працівниця відпрацювала 10 днів і отримала 1200 грн., та 1245 грн по лікарняному листу з 02.12.2014 по 12.12.2014 року. В грудні також була виплачена разова премія в розмірі 750 грн.

З 18.01.2015 року працівниця захворіла.

До розрахунку середньоденної допомоги включаються наступні виплати:

В вересні не було лікарняних, отже матеріальна допомога входить в повному обсязі, в грудні – пропорційно відпрацьованому часу:

750 грн. : 23 дні (місячна норма) * 10 днів (відпрацьованих) =326,09 грн.

Розрахунок середньоденної допомоги буде виглядати:

Місяць

Кількість відпрацьованих днів

Сума нарахованого доходу

грудень 2014

10

1526,09

листопад 2014

20

2500

жовтень 2014

23

2500

вересень 2014

0

1500

серпень 2014

20

2500

липень 2014

23

2500

Всього

96

13026,09

Середньоденна допомога складає: 13026,09 грн. : 96 днів = 135,69 грн.

Читайте також Як розрахувати лікарняний лист, якщо в розрахунковому періоді були лікарняні

Нарахування та утримання з суми лікарняних

Бухгалтерам варто пам’ятати, що з лікарняних утримуються:

  • ЄСВ – 2%;
  • військовий збір – 1,5 %;
  • ПДФО – 15%,

та нараховується ЄСВ в розмірі 33,2% незалежно від групи ризику.

За підтримки: У кризові часи багато підприємців закривають свій бізнес. Проте ліквідувати підприємство не так просто. Замовте послугу ліквідації підприємства у професіоналів, які знають всі нюанси цього складного процесу.

Ольга Бондаренко

О Ольга Бондаренко

Ольга Бондаренко написал 50 статей в своем блоге.

Схожі записи

20 Коментарі до Розрахунок лікарняних 2015. Визначення страхового стажу, розрахунок середньої зарплати. Інструкція та приклади

  1. Віта:

    Підскажіть, будь-ласка, якщо графік роботи працівника, який тимчасово непрацездатний, 2 дні через 2 (роб.час=10год, в місяць — норма роб.часу), як порахувати робочі дні, за які платяться лікарняні. На лікарняному був 2 тижні.
    Дякую.

    • Все залежить від того, як нараховується заробітна плата: погодинно або поденно. Якщо розрахунок ведеться поденно, то потрібно враховувати дні згідно графіку, по якому працівник повинен був працювати, якби не захворів. В разі погодинної оплати треба підрахувати кількість втрачених годин. Але в таких випадках, щоб уникнути помилок, краще проводити погодинну оплату.

      • Віта:

        Дякую за відповідь. Чи можете мене перевірити (бо нараховую лікарняні вперше)? Працівник оформлений на роб. (перше місце роботи) 03.03.2015. З 16.05.15 захворів(надовго). Оплата праці погодинна. Чи правильно я думаю:
        1. Розрахунковий період беру квітень 2015. Нарахована ЗП 1250грн, відпрацьовано годин 167. Середньоденна(годинна) ЗП=1250/167=7,49грн.
        2. Коеф.страхового стажу 50% згідно Закону 1105 ( чи 60% згідно недоопрацьованого Порядку №439?)
        3. Стаж менше 6 міс. за останній рік (перше і єдине місце роботи)
        4. Обчислюю к-сть робочих днів, які припадають на період тимчас.непрацездатності. За перші 5 днів (за рах. ТОВ) мало би бути відпрацьовано 2 дні(18 годин), за рах.ФСС(в травні) 6днів (54 год)
        Лікар.(ТОВ) =18*7,49=134,82* 50%=67,41 грн
        Лікар.(ФСС) =54*7,49=404,46 *50%=202,23 грн.
        5.ЄСВ в травні обчислюю з нарахованої ЗП без лікарняних (677,97грн) чи з мінімальної? Чи застосовується в даному випадку под.соц.пільга з ПДФО?

        • Ви вірно зрозуміли принцип нарахування, але оскільки працівник не відпрацював 6 місяців, то розрахунок проводиться виходячи з мінімальної заробітної плати. Отже середньогодинна ЗП 1218/167=7,29 грн.
          Стосовно оплати перших п’яти днів за рахунок підприємства на сьогодняшній день існує лист Мінсоцполітики, який рекомендує користуватися Постановою 439.
          ЄСВ в травні потрібно обчислювати виходячи з загальної суми зарплати, нарахованої за травень.

  2. Віта:

    А чи можна конкретизувати цей лист?(№, дата). У статті http://zpkadry.com.ua/ru/journal/zpkadry/article/855 вказано, що порівнювати середньоденну(годинну) зарплату потрібно після застосування коеф. труд.стажу.

  3. Лист Мінсоцполітики від 21.04.2015 р. N 251/18/99-15 «Щодо відсотків середньої заробітної плати для оплати тимчасової непрацездатності»
    Читайте уважніше. Цитата з тіє же статті: «Страховой стаж менее 6 месяцев за последний год Новые правила содержат такое ограничение (ч. 4 ст. 19 Закона о соцстраховании): застрахованные лица, которые в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая по данным Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования имеют страховой стаж менее 6 месяцев, имеют право на материальное обеспечение в следующих размерах:

    1) пособие по временной нетрудоспособности — исходя из начисленной заработной платы, с которой платятся страховые взносы, но в расчете на месяц не выше размера МЗП, установленной законом в месяце наступления страхового случая».
    А вже після розрахунку середньогодинної або середньоденної ЗП застосовується коефіціент.

  4. Віта:

    Дякую ще раз за увагу. Значить, в моєму випадку, розрахунок має бути такий?
    1. Лікар.(ТОВ)=18*7,29*60%=78,73 грн
    2. Лікар.(ФСС)=54*7,29*50%=196,83 грн.
    Нарах. ЗП+Лікар.=677,97+78,73+196,83=953,53 грн.
    Утримання ВЗ 953,53*1,5%=14,30
    ЄСВ 677,97*3,6%+275,56*2%=29,92
    ПДФО (953,53-29,92-609)*15%=47,19 (має право на ПСП)
    ЄСВ на ФОП нараховуємо з 1218? чи 677,97*36,8%, а 275,56*33,2% ???

  5. Ірина:

    Підскажіть, будь-ласка, які зміни відбулися в порядку розрахунку середньої заробітної плати після зникнення фрази «за відпрацьований час» в ст.53 Закону № 2240.

  6. Катерина:

    Підскажіть, будь-ласка, якщо жінка (вчитель) прервала відпустку по догляду за дитиною, відпрацювала 2 дні та захворіла. Який буде розрахунок якщо за два дні ЗП 291,28. Дякую.

  7. Ірина:

    доброго дня!! підкажіть я працюю, і навчаюсь заочно.з 22.07.15 розпочнеться переддекретний лікарняний (30 тижнів вагітності), проте з 01.09.15р. у мене розпочнеться навчальна відпустка 20 днів і наступна у листопаді-грудні.Питання в тому чи можу я розбити лікарняний 126 днів на частини у зв»язку з навч.відпусткою?? Дякую

  8. Ольга:

    Добрий день, ціеавить питання виплати лікарняних, а саме: як буде нараховуватися сума виплат, якщо я тільки вийшла з декретної відпустки, відпрацювавши лише 2 тиждні .період в декретній відпустці складає 5.5 років, до відпустки стаж складав 4.5 років.дякую.

    • Тарас:

      Залежно від того в якій частині місяця було відпрацьовано 2 тиждні. (Розрахунковим періодом за який обчислюється середня З.П. є 12 календарних місяців що передують настанню страхового випадку.)
      Тобто… якщо ви відпрацювали 2 останні тиждні минулого місяця, вам будуть нараховані лікарняні від заробітку за ці 2 тиждня… А якщо ви працювали, наприклад, з першого по 14 число і в цьому ж місяці пішли на лікарняне, то лікарняні розраховуються від окладу…

  9. Santa:

    Скажіть, будь ласка,чи можна включити в розрахунок лікарняного премію за І півріччя,якщо в даному місяці працівник перебував 30 днів у відпустці?

  10. Santa:

    Чи враховується премія в розрахунок лікарняних за півріччя, якщо в тому самому місяці, коли була нарахована дана премія людина перебувала у відпустці 30 календарних днів?

  11. Анна:

    Підскажіть буть ласка, людина не попередила до якого числа вона на лікарняном, я її протабелювала на п’ять днів(до 11 весесня). Потім принисла мені лікарняний лист, і число якого вона хворіла з 07.09.15, з 11.09.15, з 15.09.15 року. приступити до роботи з 19 весня 2015 року. Що тепер робити? Бухгалтерія сказала що потрібно робити новий табель окремо на неї, а на старий просто зробить прочерк. Що порадете?

  12. Іра:

    Добрий ранок! Допоможіть будь-ласка розібратись чи правильно я нарахувала лікарняний.
    Працівник має страховий стаж менше 6 місяців. З 25 серпня 2015 року по 28 вересня 2015 року знаходився на лікарняному.Чи правильно я зробила розрахунок?
    Розрахунковий період з червня 2015 р. по серпень 2015 року. (в розрахунок взяла мінімільну з/п, так як малий страховий стаж)
    Червень: 1218 грн.*3місяці=3654 грн. (з/з за 3 місяці)
    За 3 місяці відпрацьвано 39 днів
    3654 грн.:39днів=93,69 грн.(середньоденна з/п)
    Лікарняні підприємства: 5*93,69*50%=234,23
    Лікарняні ФСС: 30*93,69*50%=1405,35

  13. Наталя:

    Підскажіть, прошу. Якщо працівник не вийшов на роботу у перший робочий день і був у подальшому на лікарняному два тижні. Він фактично не відпрацював на підприємстві жодної години. Зараз подає лікарняний. Чи зобовязане підприємство оплачувати йому лікарняний ? Буду вдячна за відповідь.

  14. Людмила:

    Допоможіть, будь-ласка, розібратись. Знаходячись у декретній відпустку по догляду за дитиною, завагітніла знову. По досягненню дитиною 3-х років за медичними показаннями продовжила декрет по догляду за дитиною, відповідно на роботу не виходила. На момент настання страхового випадку (лікарняного по вагітності і пологам), дитині буде 3 роки і 4 міс. А це значить, що стаховий стаж не буде нараховуватись лише 4 міс. Як буде розраховуватись допомога по вагітності і пологам? Спасибі.

  15. Марія:

    Підскажіть чи правильно нарахувати лікарняні за період з 20 жовтня 2015 року по 16 листопада 2015 року:
    середньоденна зарплата 65,60 грн. Оплата за 27 (календарних) днів чи за 20 (робочих)
    За перші п»ять (робочих чи календарних)днів ? 65,6 х 5 =

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


− пять = 1

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

WordPress: 57.19MB | MySQL:275 | 2,274sec

MAXCACHE: 0.93MB/0.00074 sec