Головна > Податки > Різне > Патентування підприємницької діяльності. Види торгових патентів, придбання, користування та відповідальність

Патентування підприємницької діяльності. Види торгових патентів, придбання, користування та відповідальність

Також раджу почитати багатенну тему про реєстратори розрахункових операцій на форумі Реєстратори розрахункових операцій (РРО) від А до Я

Плата за користування торговим патентом є такою самою повсякденною справою, як подання звітності та сплата основних податків. До 2011 року, особливості придбання та користування торговими патентами визначалися Законом України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996 №98/96-ВР. До вступу в силу Податкового кодексу, плата за торговий патент відносилася до загальнодержавних податків та зборів. Їй на заміну прийшов збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, який став місцевим збором. Платники збору отримують все той же торговий патент.

Розмір ставки збору визначають органи місцевого самоврядування. Якщо говорити дуже загально, то сплачувати збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності має кожний суб’єкт господарювання, що здійснює торгівлю або надання послуг за готівку. Види торгових патентів, порядок їх придбання та користування ними, порядок та строки сплати збору прописано у статті 267 Податкового кодексу України.

Прочитавши статтю 267 я мало що зміг зрозуміти, тому що якось там все розмито та не зовсім гарно, на мій погляд, розділено на частини. У цьому пості я спробував зібрати все до купи, розділити статтю 267 на частини та структурувати їх. Отже, поїхали.

Що таке торговий патент?

Відповідно до п.14.1.250 Податкового кодексу України «торговий патент — державне свідоцтво з обмеженим строком дії на провадження певного виду підприємницької діяльності та користування яким передбачає своєчасне внесення до бюджету відповідного збору». Торговий патент придбавається платниками збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, який відноситься до місцевих зборів.

Хто повинен його придбавати?

Торговий патент повинні придбавати платники збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, якими, відповідно до п.267.1 ст.267 Податкового кодексу є юридичні або фізичні особи, які провадять:

- торговельну діяльність у пунктах продажу товарів (відповідно до п.14.1.246 ПКУ торговельна діяльність — роздрібна та оптова торгівля за готівку, інші готівкові платіжні засоби та з використанням платіжних карток);

- діяльність з надання платних побутових послуг згідно з переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України (цей перелік затверджено /Постановою КМУ від 29 грудня 2010 р. N 1258/);

- торгівлю валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;

-діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

Хто звільнений від обов’язку прибдавати торговий патент?

Переілк суб’єктів господарювання, які звільнені від обов’язку придбавати торговий патент визначено у пп.267.1.2 ПКУ а саме:

  • аптеки, що перебувають у державній та комунальній власності;
  • розташовані у селах, селищах і містах районного значення підприємства та організації споживчої кооперації та торгово-виробничі державні підприємства робітничого постачання;
  • фізичні особи — підприємці, які провадять торговельну діяльність у межах ринків усіх форм власності;
  • фізичні особи — підприємці, які здійснюють продаж вирощених в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній ділянках продукції рослинництва і тваринництва, свійської худоби та птиці (як у живому вигляді, так і продукції забою в сирому вигляді та у вигляді первинної переробки), продукції власного бджільництва;
  • фізичні особи — підприємці, які сплачують державне мито за нотаріальне посвідчення договорів про відчуження власного майна, якщо товари кожної окремої категорії відчужуються не частіше одного разу на календарний рік;
  • суб’єкти господарювання, утворені громадськими організаціями інвалідів, які мають податкові пільги згідно із законодавством та здійснюють торгівлю виключно продовольчими товарами вітчизняного виробництва та продукцією, виготовленою на підприємствах «Українське товариство сліпих», «Українське товариство глухих», а також фізичними особами — інвалідами, зареєстрованими відповідно до закону як підприємці;
  • суб’єкти господарювання, які провадять торговельну діяльність виключно з використанням таких видів товарів вітчизняного виробництва: хліб і хлібобулочні вироби; борошно пшеничне та житнє; сіль, цукор, олія соняшникова і кукурудзяна; молоко і молочна продукція, крім молока і вершків згущених із домішками і без них; продукти дитячого харчування; безалкогольні напої; морозиво; яловичина та свинина; свійська птиця; яйця; риба; ягоди і фрукти; мед та інші продукти бджільництва, бджолоінвентар і засоби захисту бджіл; картопля і плодоовочева продукція; комбікорм для продажу населенню;
  • суб’єкти господарювання, що реалізують продукцію власного виробництва фізичним особам, які перебувають з ними у трудових відносинах, через пункти продажу товарів, вбудовані у виробничі або адміністративні приміщення, що належать такому суб’єкту;
  • суб’єкти господарювання, які провадять діяльність із закупівлі у населення продукції (заготівельна діяльність), якщо подальша реалізація такої продукції відбувається за розрахунками у безготівковій формі (пункти приймання склотари, макулатури, відходів паперових, картонних і ганчіркових; заготівля сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки);
  • підприємства, установи та організації, які провадять діяльність у торговельно-виробничій сфері (ресторанне господарство), у тому числі навчальних закладах, із обслуговування виключно працівників таких підприємств, установ та організацій, а також учнів і студентів у навчальних закладах.

Не є платниками збору за провадження діяльності у сфері розваг суб’єкти господарювання, які провадять комп’ютерні та відеоігри.

Також, слід зазначити, що відповідно до Підрозділу 8 Перехідних положень Податкового кодексу не є платниками збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності платники єдиного податку.

Види торгових патентів

Звичайний торговий патент

Строк дії патенту – 60 календарних місяців.

Строк сплати збору — щомісяця не пізніше 15 числа, який передує звітному місяцю.

Ставки збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг встановлюють органи місцевого самоврядування із розрахунку на календарний місяць у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року.

Розмір ставки залежить від місцезнаходження пункту продажу та асортименту товарів.

Для торгівельної діяльності та діяльності з надання платних послуг ставка збору може становити від 0,04 до 0,4 розміру мінімальної заробітної плати. У Києві, обласних центрах та курортних зонах ставки збору найбільші. Далі, чим менше населений пункт,тим менше ставка збору.

За торгівлю валютними цінностями встановлена ставка збору у розмірі 1,2 мінімальної заробітної плати.

Пільговий патент

Строк дії патенту – 60 календарних місяців.

Провадиться торговельна діяльність із використанням таких товарів

- Незалежно від країни їх походження

  • товари повсякденного вжитку, продукти харчування, вироби медичного призначення для індивідуального користування, технічні та інші засоби реабілітації через торговельні установи, утворені з цією метою громадськими організаціями інвалідів;
  • товарів військової атрибутики та повсякденного вжитку для військовослужбовців на території військових частин і військових навчальних закладів;
  • насіння та посадкового матеріалу овочевих, баштанних, кормових та квіткових культур, кормових коренеплодів та картоплі;
  • сірників;
  • термометрів та індивідуальних діагностичних приладів.

- Вітчизняного виробництва

  • поштові марки, листівки, вітальні листівки і конверти непогашені, ящики, коробки, мішки, сумки та інша тара, виготовлена з дерева, паперу та картону, яка використовується для поштових відправлень підприємствами, що належать до сфери управління центрального органу виконавчої влади у галузі транспорту та зв’язку, і фурнітура до них;
  • товари народних промислів, крім антикварних та тих, що становлять культурну цінність згідно з переліком, затвердженим центральним органом виконавчої влади у сфері культури;
  • готові лікарські засоби (лікарські препарати, ліки, медикаменти, предмети догляду, перев’язувальні матеріали та інше медичне приладдя), вітаміни для населення, тампони, інші види санітарно-гігієнічних виробів із целюлози або її замінників, ветеринарні препарати, вироби медичного призначення для індивідуального користування інвалідами, технічні та інші засоби реабілітації інвалідів;
  • зубні паста та порошки, косметичні серветки, дитячі пелюшки, папір туалетний, мило господарське;
  • вугілля, вугільні брикети, паливо пічне побутове, гас освітлювальний, торф паливний кусковий, торф’яні брикети і дрова для продажу населенню, газ скраплений у балонах, що реалізується населенню за місцем проживання для використання у житлових та/або нежитлових приміщеннях;
  • проїзні квитки;
  • зошити.

- А також:

З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва, що мають реєстраційні свідоцтва, видані в установленому порядку, а також книг, брошур, альбомів, нотних видань, буклетів, плакатів, картографічної продукції, що видаються юридичними особами — резидентами України.

При здійсненні продажу товарів, зазначених у абзаці першому цього підпункту, платники збору можуть одночасно здійснювати продаж супутньої продукції (незалежно від країни їх походження): ручки, олівці, інструменти для креслення, пензлі, мастихіни, мольберти, фарби, лаки, розчинники та закріплювачі для малювання та живопису, полотна, багети, рамки та підрамники для картин, швидкозшивачі, інші канцелярські прилади та конторське приладдя, крім виготовлених з дорогоцінних і напівдорогоцінних металів

Пільговий патент коштує 0,05 розміру мінімальної заробітної плати щорічно.

Короткотерміновий патент

Короткотерміновий торговий патент придбавається у разі проведення ярмарків, виставок-продажів та інших короткотермінових заходів, пов’язаних з демонстрацією та продажем товарів.

Строк дії — від одного до п’ятнадцяти календарних днів.

Ставка збору за провадження торговельної діяльності із придбанням короткотермінового торгового патенту за один день становить 0,02 розміру мінімальної заробітної плати.

Строк сплати збору — не пізніш як за один календарний день до початку провадження такої діяльності.

Торговий патент на здійснення діяльності у сфері розваг

Патент придбається для кожного окремого грального місця. Якщо окреме гральне місце має декілька незалежних гральних місць, торговий патент придбається окремо для кожного з них.

Строк дії складає вісім календарних кварталів.

Ставка збору за здійснення діяльності у сфері розваг на квартал становить від однієї до двох мінімальних заробітних плат за кожне окреме гральне місце.

Строк сплати збору — щоквартально не пізніше 15 числа місяця, який передує звітному кварталу.

Місце сплати збору

За місцезнаходженням пункту продажу товарів, або пункту надання платних послуг, пункту обміну іноземної валюти, пункту надання послуг у сфері розваг – для платників, які провадять торгівельну діяльність або надають платні послуги, здійснюють торгівлю валютними цінностями, здійснюють діяльність у сфері розваг.

За місцем реєстрації платників збору – для платників, які здійснюють торгівлю через пересувну торговельну мережу.

За місцем провадження діяльності – для платників, які здійснюють торгівлю на ярмарках, виставках-продажах та інших короткотермінових заходах, пов’язаних з демонстрацією та продажем товарів.

Як отримати торговий патент?

Для того, щоб отримати торговий патент необхідно подати заявку до органу податкової служби за місцем сплати збору, яка обов’язково повинна мати відомості, наведені у пп.267.4.1 п.267.4 ст.267 ПКУ.

  • найменування суб’єкта господарювання, код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) та прізвище, ім’я, по батькові суб’єкта господарювання, реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичної особи);
  • юридична адреса (місцезнаходження) суб’єкта господарювання, а у разі якщо патент придбається для відокремленого підрозділу, — місцезнаходження такого відокремленого підрозділу згідно з документом, що засвідчує право власності (оренди);
  • вид підприємницької діяльності, для провадження якої придбається торговий патент;
  • вид торгового патенту;
  • найменування документа про повну або часткову сплату збору;
  • назва та фактична адреса (місцезнаходження) пункту продажу товарів, пункту з надання платних послуг, пункту обміну іноземної валюти, грального місця, позначення «виїзна торгівля»;
  • назва, дата, номер документа, що засвідчує право власності (оренди);
  • період, на який придбається торговий патент.

Встановлення додаткових умов для отримання патенту, відповідно до податкового кодексу, не дозволяється.

Разом із заявкою подаються оригінали або нотаріально засвідчені копії документів, які підтверджують відомості, наведені у заявці. Під час подання заявки, посадова особа органу податкової служби здійснює звірку відомостей та повертає документи платнику.

Патент видається протягом трьох днів з дня подання заявки.

Порядок використання торгового патенту

Оригінал торгового патенту повинен бути розміщений:

На фронтальній вітрині магазину, а за її відсутності — біля реєстратора розрахункових операцій або на фронтальній вітрині малої архітектурної форми або на табличці в автомагазинах, на розвозках та інших видах пересувної торговельної мережі, а також на лотках, прилавках та інших видах торговельних точок, відкритих у відведених для торговельної діяльності місцях або у пунктах обміну іноземної валюти або у приміщеннях для надання платних послуг, а також у приміщеннях, в яких проводяться розважальні ігри.

Торговий патент повинен бути відкритий та доступний для огляду.

Дозволяється розміщувати нотаріально засвідчені копії торгових патентів у визначених цією частиною місцях. При цьому оригінал такого патенту повинен зберігатися у відповідальної особи суб’єкта господарювання або відповідальної особи відокремленого підрозділу, яка зобов’язана надавати його для огляду уповноваженим законом особам.

Передача торгового патенту іншому суб’єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу такого суб’єкта не дозволяється.

Порядок сплати збору

Під час придбання торгового патенту суб’єкт господарювання вносить суму збору за один місяць (квартал). На суму збору, сплачену під час придбання торгового патенту, зменшується сума збору, яка підлягає внесенню в останній місяць (квартал) його дії.

Платники збору можуть здійснити сплату збору авансовим внеском до кінця календарного року.

Відповідальність за порушення порядку отримання та використання торгових патентів

1. Порушення порядку використання торгового патенту — у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг – у розмірі збору на один квартал).
2. Здійснення діяльності без отримання відповідних торгових патентів або з порушенням порядку використання торгового патенту, передбаченого пп. 267.6.4–267.6.6 ПКУ (крім діяльності у сфері розваг) — у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного його розміру за один місяць.
3. Здійснення реалізації товарів, визначених, без отримання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, — у п’ятикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше п’ятикратного його розміру за рік.
4. Здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, передбаченого — у подвійному розмірі збору за весь строк такої діяльності.
5. Здійснення діяльності у сфері розваг, передбаченої, без отримання відповідного торгового патенту або з порушенням порядку його використання — у восьмикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал.
6. Несплата (неперерахування) суб’єктом господарювання сум збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності, зазначених у пп. 267.1.1 ПКУ — у розмірі 50 % ставок збору.

Олексій Абліцов

О Олексій Абліцов

написал 378 статей в своем блоге.

Приветствую всех читателей на своем блоге. Меня зовут Алексей Аблицов и я пишу о налогообложении, бухгалтерском учете и отчетности в Украине. Вы можете задать мне вопросы в комментариях к моим статьям или в специальном разделе сайта http://byhgalter.com/answers/.

Схожі записи

5 Коментарі до Патентування підприємницької діяльності. Види торгових патентів, придбання, користування та відповідальність

  1. Влад:

    СПАСИБО !!!

  2. Ірина:

    Доброго дня! ФОП загальна система,маэ склад, займаэться оптом через безнал. Чи потрiбен торговий патент?

  3. Ксения:

    Спасибо Вам большое…очень хорошие тезы и выбрано очень полно))

  4. Деже веливе дякую=)

  5. Анастасия:

    Информативная статья. Спасибо!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


5 − три =

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

WordPress: 56.98MB | MySQL:206 | 2,238sec

MAXCACHE: 0.9MB/0.00128 sec