Головна > Вопросы и ответы > Договор прощения долга

Договор прощения долга

Наше предприятие заключило с предприятием А договор прощения долга. Наше предприятие являлось продавцом, предприятие А – покупателем. Как нам отразить в бухгалтерском учете это событие (с проводками). Как это отразиться в отчете по НДС и в отчете по налогу на прибыль. Какие налоговые последствия.
Сообщение от Татьяна Бормотова
Ответ на 28.09.2016 5:36 дп
0

Да, существует возможность прощения долга кредитором. В соответствии со ст. 605 ГКУ, одним из оснований прекращения обязательства является освобождение кредитором должника от его обязательства (прощение долга), при условии, что это не нарушает права третьих лиц относительно имущества кредитора. То есть, исходя из данной нормы, фактически кредитор может в одностороннем порядке, даже без согласия должника, освободить его от обязательства погасить задолженность. Единственное условие: не должны быть нарушены интересы третьих лиц (например, если против кредитора уже возбуждено дело о банкротстве и пр.).
Относительно налогового учета у Вас, как у кредитора, то ранее на дату перехода прав собственности Вы признали доходы в размере договорной стоимости и одновременно расходы в сумме себестоимости отгруженных товаров. С моментом прощения долга для Вас изменяется сумма компенсации: она теперь становится нулевой. А значит, основания признавать доход согласно отсутствуют. Поэтому Вы должны корректировать доходы, кроме того, исходя из того, что неполучение продавцом (Вами) дохода за безвозмездно предоставленный товар является его использованием не в хозяйственной деятельности, то Вам также нужно откорректировать ранее признанные расходы в сумме себестоимости.
С НДС у Вас похожая ситуация. Использование товаров не в хозяйственной деятельности требует начисления НО (пп. «г» п. 198.5 НКУ). А значит, Вы, в момент прощения долга, должны откорректировать налоговые обязательства по сумме ранее отгруженных товаров в соответствии с п. 192.1 НКУ, ведь налицо факт изменения суммы компенсации. Такая корректировка проводится на основании оформленного в общем порядке расчета корректировки. Корректировку проводят как продавец, так и покупатель-должник, соответственно корректируются НО и НК.
Поскольку согласно ст. 188 НКУ база налогообложения НДС определяется исходя из договорной стоимости товаров (в случае осуществления контролируемых операций — не ниже обычных цен), то по безвозмездно предоставленным товарам НО не будут возникать, так как договорная цена в данном случае будет равна нулю. Однако с учетом нормы пп. «г» п. 198.5 НКУ кредитор, т.е. Вы, начисляет НО исходя из стоимости приобретения товаров (п. 189.1 НКУ).
Относительно проводок, то они будут следующими (суммы здесь конечно условные):
№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Сумма
Дт Кт
1. Отгружены ТМЦ 361 702 12000
2. Начислено НО по НДС 702 642/НДС 2000
3. Списана себестоимость 902 281 8000
4. Принято решение о прощении долга:
корректировка доходов и расходов (сторно) 361

902 702

281 12000

8000
5. Корректировка НДС (сторно) 702 641/НДС 2000
6. Начислено НО со стоимости приобретения 949 641/НДС 1600
7. Списаны расходы 949 281 8000

Сообщение от Dmitry77
Ответ на 02.10.2016 8:58 дп
CreativeMinds WordPress Plugins CM Answers
WordPress: 56.73MB | MySQL:175 | 1,878sec